Ответ: ИП (в отличие от юридического лица) не обязан открывать расчетный счет для ведения предпринимательской деятельности.

Использовать в своей работе текущий счет, открытый ИП  в качестве физлица законом  не запрещено. Однако подобные действия могут повлечь за собой ряд негативных последствий, например:

— банк может отказаться проводить платеж, сославшись на то, что текущий счет не предназначен для предпринимательской деятельности;

— налоговый инспектор может посчитать либо все поступления на счет доходами, подлежащими налогообложению, либо все расходы — личными тратами предпринимателя, не учитываемыми при налогообложении;

— организации могут отказаться от сотрудничества с ИП без расчетного счета, поскольку перевод денежных средств на его текущий счет налоговики могут истолковать как выплату дохода физлицу, при которой у организации возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Таким образом: текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с ведением предпринимательской деятельности в качестве ИП. Поэтому при использовании текущего счета для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица, банк вправе отказать в совершении таких операций в соответствии с положениями Инструкции Банка России N 204-И, а также условиями заключенного договора обслуживания банковского счета. На это указал Минфин в Письме от 22.12.2020 N 03-11-11/112445. Согласно п. 4, 4.1, 5 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России выполняет следующие функции:

— устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;

— осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе;

— устанавливает правила проведения банковских операций.

Поэтому по вопросу возможности использования личной банковской карты при осуществлении расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, целесообразно обратиться в Банк России. На это также указано в Письме УФНС по г. Москве от 31.05.2021 N 20-21/079863@.

Так, в свое время Банк России высказал мнение по поводу применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет (см. Письма от 18.06.2018 N 18-1-1-11/982, от 23.11.2017 N 18-1-1-10/1315):

— для учета движения денежных средств, связанных с профессиональной (финансовой) деятельностью, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, открывается балансовый счет 40802 «Индивидуальные предприниматели»;

— балансовый счет 40817 «Физические лица» предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Соответственно, для учета денежных средств адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, связанных с их профессиональной (финансовой) деятельностью, такой счет применяться не может.

Полагаю, что в отношении использования индивидуальным предпринимателем счетов Банк России выскажет аналогичную точку зрения.

Консультант отмечает, вопрос о правомерности использования для предпринимательской деятельности счета, открытого индивидуальному предпринимателю как физическому лицу, не являющемуся ИП, в компетенцию налоговых органов не входит.

При этом законодательство о налогах и сборах не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем для получения оплаты оказанных услуг своей банковской карты с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением этих денежных средств на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 20.06.2018 N ЕД-3-2/4043@).

Пунктом 2 статьи 86 Налогового  Кодекса предусмотрено, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 86 Кодекса.

То есть налоговый орган вправе запросить у банка информацию о счетах индивидуального предпринимателя в том числе в тех случаях, когда индивидуальному предпринимателю открыт счет как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Если налоговая инспекция выяснит, что платежи за проданный товар поступают на личную карту физического лица, то она может исходить из допущения связи всех платежей, поступивших на указанную карту, с предпринимательской деятельностью. Следовательно, если на личную карту приходят платежи, не связанные с предпринимательской деятельностью, ИП придется доказывать данный факт (пояснять, почему они не учтены в качестве доходов).

Напоминание. В силу пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, касающихся исполнения ими законодательства о налогах и сборах.